何为三代费？收到三代费如何账务处理，三代费是否缴纳增值税？

税收小知识：何为三代费？收到三代费如何账务处理，三代费是否缴纳增值税？

一、所谓三代费就是代扣代缴、代收代缴和委托代征。

1、代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。

2、代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。

3、税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

4、税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。

5、其他可以参考《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号文）规定。

“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

二、收到的“三代”税款手续费的财务税务处理

1、收到手续费时计入“其他收益”，若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费—应交增值税

三、哪些“三代”情况不能申请手续费返还

1、未按照规定履行代扣、代收、代征义务；

2、由税务机关查出补扣的个人所得税税款；

3、因企业自身原因，超过时限申请的；

4、企业办理注销清算，税务注销登记后 3 个月内没提交申请资料的。