税务机关作出纳税调整需要补征税款的，应当如何处理？

一般情况下税务机关会对以前年度问题进行检查，检查当年情况比较少。下面举例说明如下：

某公司少计上年营业收入100万元，对应库存商品成本80万元，需要补缴增值税13万元，补缴企业所得税（100—80）*25%=5万元，同时对应补缴城建税、教育费附加、地方教育费附加，税收滞纳金，并被税务机关处以罚款。

1.增值税

（1）借：应收账款

贷：以前年度损益调整—主营业务业收入

应交税费—增值税检查调整

借：以前年度损益调整—主营业务成本

贷：库存商品

（2）结转增值税

借：应交税费—增值税检查调整

贷：应交税费—未交增值税

（3）补缴增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

2.补提城市维护建设税及缴纳

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交城市维护建设税

借：应交税费—应交城市维护建设税

贷：银行存款

3.补提教育费附加、地方教育费附加及缴纳

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—教育费附加

应交税费—地方教育费附加

借：应交税费—教育费附加

应交税费—地方教育费附加

贷：银行存款

4.缴纳滞纳金及罚款

借：营业外支出—税收滞纳金（税收罚款）

贷：银行存款

5.企业所得税

借：以前年度损益调整—补缴查补所得税

贷：应交税费—应交企业所得税

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

6.结转以前年度损益调整

借：利润分配—未分配利润

贷：以前年度损益调整