如何出资，企业税负最低？

注册公司时，股东出资是一个必然环节，在中国，很多时候创业者总认为注册资本越高越有面子，那么，股东对企业的出资到底采取什么形式更合算呢？

①出资全部以“注册资本”列示；

②出资一部分作为“注册资本”，一部分作为“借款”给公司。哪种情况更有利呢？

作为“注册资本”还是“企业借款”？

节税有技巧：

王总和几个朋友打算成立一技术服务公司A（股东全为个人），前期专业设备投入2200万元，办公场所投入1500万元，其他投入500万元，共计4200万元，股东应如何出资，才能使股东整体税负最低？

为了便于分析，假设公司投入运营后每年实现利润总额240.5万元。

税收缴纳：

（1）假设以4200万元作为注册资本，如何纳税？

1）公司实现利润240.5万元，需要缴纳企业所得税（假设不考虑小型微利企业所得税优惠政策）。

应纳企业所得税=240.5×25%=60.125（万元）≈60.13（万元）

净利润=240.5-60.13=180.37（万元）

2）股东对企业实现的净利润进行红利分配时，需要缴纳个人所得税。

应纳个人所得税=180.37×20%=36.074（万元）≈36.07（万元）

税后红利=180.37-36.07=144.3（万元）

（2）假设以500万元作为注册资本，注册资本以外的投入为3700万元，以企业借款列支，如何缴税？

1）公司向股东借款，单位应该给股东开借款收据，根据收据入账（单位：万元）。

借：银行存款　4200

　贷：实收资本　500

　　　其他应付款——××股东　3700

2）借款有利息，要签订借款协议（合同），协议（合同）中写明借款年利率，到期时，按协议中约定的借款利率计算利息。

3）向个人支付利息（假设年利率6.5%），要代扣代缴3%的增值税（实际中更多的是3%）及附加，代扣代缴20%的个人所得税。

年利息=3700×6.5%=240.5（万元）

增值税=240.5/（1+3%）×3%≈7（万元）

附加税=7×12%=0.84（万元）

个人所得税=240.5/（1+3%）×20%≈46.7（万元）

共计应缴纳税金=7+0.84+46.7=54.54（万元）

税后利息收入=240.5-54.54=185.96（万元）

节税分析：

通过对以上两种不同出资方式的分析，我们不难发现：

（1）如果全部投资均作为注册资本，公司实现的盈利为240.5万元，股东分配红利时，还需要缴纳一次个人所得税，共计纳税96.2万元，税后红利144.3万元。

（2）如果以500万元作为注册资本，注册资本以外的投入为3700万元，以企业借款列支，同时向股东支付利息240.5万元，则公司利润为“零”，无须缴纳企业所得税。关于利息收入，股东应缴纳税金合计54.54万元，税后利息收入为185.96万元，比全部作为注册资本多获得收益41.66万元。

另外公司有这些转账方式的将被重点监控：  

1、当日单笔或者累计交易额人民币5万元以上  。

2、公转公超过200万元以上。

3、私户转账金额过大（境内转账超过50万、境外转账超过20万）

4、规模很小的企业，却常搞出上千万的流水。

5、转入转出异常情况，比如分批集中转出，或者分批集中转入转出。

6、经营范围或经营业务，跟资金流向没有关联度

7、公户短期内频繁给私户转账，或公司经常收到私户转账。

8、频繁开户销户，在销户前有大量的资金活动。

9、闲置很久的账户，突然启用，并且有大量的资金活动。